En l’\u00faltima part de l’any \u00e9s molt recomanable fer una estimaci\u00f3 de la liquidaci\u00f3 dels diferents impostos abans del tancament de l’exercici per tal d’obtenir una informaci\u00f3 aproximada de quina ser\u00e0 la factura fiscal de l’exercici en curs, i aix\u00ed tenir la capacitat de poder actuar.<\/h5>\n
Destaquem els seg\u00fcents aspectes a considerar:<\/p>\n
Impost sobre societats<\/strong><\/h3>\nConsideracions fiscals<\/h4>\n\n- Tipus de gravamen redu\u00eft en l’impost sobre societats (IS): <\/strong>A partir de l’exercici 2023 s’ha redu\u00eft del 25 al 23% el tipus de gravamen per a les entitats amb un volum net de negoci inferior a 1.000.000 \u20ac en el per\u00edode impositiu immediat anterior i que no tingui la consideraci\u00f3 d’entitat patrimonial.<\/li>\n
- Amortitzaci\u00f3 accelerada de determinats vehicles (amb efectes per als per\u00edodes impositius que s’inici\u00efn en 2023, 2024 i 2025):\u00a0<\/strong>les inversions en vehicles nous de les tipologies FCV (vehicle el\u00e8ctric de c\u00e8l\u00b7lules de combustible), FCHV (vehicle el\u00e8ctric h\u00edbrid de c\u00e8l\u00b7lules de combustible), BEV (vehicle el\u00e8ctric de bateries), REEV (vehicle el\u00e8ctric d’autonomia estesa) o PHEV (vehicle el\u00e8ctric h\u00edbrid endollable), afectes a activitats econ\u00f2miques i que entrin en funcionament en els per\u00edodes impositius que s’inici\u00efn en els anys 2023, 2024 i 2025, es podran amortitzar en funci\u00f3 del coeficient que resulti de multiplicar per 2 el coeficient d’amortitzaci\u00f3 lineal m\u00e0xim previst en les taules d’amortitzaci\u00f3.<\/li>\n
- Pr\u00f2rroga de la suspensi\u00f3 de la causa de dissoluci\u00f3 per p\u00e8rdues:\u00a0<\/strong>s’estableix que no es computaran les p\u00e8rdues dels exercicis 2020 i 2021 fins al tancament de l’exercici que s’inici\u00ef l’any 2024.<\/li>\n
- Deducci\u00f3 per contribucions empresarials a sistemes de previsi\u00f3 social empresarial:<\/strong>\u00a0les societats podran practicar una deducci\u00f3 en la quota \u00edntegra del 10% de les contribucions empresarials imputades a favor dels treballadors amb retribucions brutes anuals inferiors a 27.000 \u20ac.<\/li>\n
- Empreses emergents (“Llei de Start-ups”):<\/strong>\n
\n- S’estableix un tipus impositiu del 15% per a les empreses emergents en el primer any en qu\u00e8 tinguin base imposable positiva i en els 3 seg\u00fcents, sempre que mantinguin la qualificaci\u00f3 d’emergents.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
- Ajornament de deutes tributaris<\/strong>: Es permet l’ajornament del deute tributari de l’impost sobre societats en els dos primers exercicis des que la base imposable sigui positiva, sense garanties ni interessos de demora, per un per\u00edode de 12 i 6 mesos respectivament. I s’elimina l’obligaci\u00f3 d’efectuar pagaments fraccionats de l’Impost sobre societats en els dos anys posteriors a aquell en el qual la base imposable sigui positiva.<\/li>\n<\/ul>\n
Consideracions comptables<\/h4>\n\n- Comptabilitzaci\u00f3 de l’Impost sobre societats de l’exercici 2023<\/strong>: Encara que l’impost sobre societats de 2023, de les entitats l’exercici de les quals coincideix amb l’any natural, s’autoliquidar\u00e0 a juliol de 2024, la despesa per impost sobre benefici caldr\u00e0 comptabilitzar-la a la fi d’aquest exercici 2023 i, per tant, aix\u00f2 exigir\u00e0 calcular l’impost a pagar i fer tots els ajustos al resultat comptable, quantificar la reserva de capitalitzaci\u00f3, decidir la compensaci\u00f3 de bases imposables negatives o determinar l’import de les deduccions.<\/li>\n
- Ajustos comptables i extracomptables<\/strong>: Es important detectar si falta alguna cosa per comptabilitzar i corregir errors, reclassificaci\u00f3 dels saldos dels comptes en funci\u00f3 del venciment, etc.<\/li>\n<\/ul>\n
Impost sobre la renda de les persones f\u00edsiques (IRPF) d’empresaris i professionals<\/h3>\n\n- Obligaci\u00f3 de declarar dels aut\u00f2noms:\u00a0<\/strong>a partir del 2023 estaran en qualsevol cas obligades a declarar totes aquelles persones f\u00edsiques que en qualsevol moment del per\u00edode impositiu haguessin estat d’alta com a aut\u00f2noms.<\/li>\n
- Exempci\u00f3 per despesa de quilometratge:\u00a0<\/strong>amb efectes des del 17 de juliol de 2023 s’augmenta a 0,26 \u20ac per km recorregut (abans 0,19 \u20ac) l’import exceptuat de gravamen de les quantitats destinades a les despeses de locomoci\u00f3.<\/li>\n
- Despeses de dif\u00edcil justificaci\u00f3 en estimaci\u00f3 directa simplificada: <\/strong>En l’exercici 2023 el percentatge de deducci\u00f3 per al conjunt de les provisions dedu\u00efbles i les despeses de dif\u00edcil justificaci\u00f3 es del 7% (abans 5%). Recordem que la deducci\u00f3 no pot excedir dels 2.000 \u20ac, i aquest l\u00edmit absolut roman inalterat.<\/li>\n
- Contribuents en estimaci\u00f3 objectiva (“m\u00f2duls”): <\/strong>Es va prorrogar els l\u00edmits excloents del m\u00e8tode d’estimaci\u00f3 objectiva per a 2023 (les quanties de 250.000 \u20ac i de 125.000 \u20ac), i d’altra banda, es va augmentar la reducci\u00f3 general sobre el rendiment net de m\u00f2duls.<\/li>\n
- Aportacions i contribucions a sistemes de previsi\u00f3 social (inclou plans de pensions i plans de previsi\u00f3 assegurats): <\/strong>des de l’1 de gener de 2023, les reduccions en la base imposable per aportacions i contribucions a sistemes de previsi\u00f3 social tenen els seg\u00fcents l\u00edmits m\u00e0xims:\n
\n- En general, el l\u00edmit m\u00e0xim \u00e9s el menor entre el 30% de la suma dels rendiments nets del treball i d’activitats econ\u00f2miques rebuts individualment en l’exercici o 1.500 euros anuals.<\/li>\n
- Aquest l\u00edmit s’incrementar\u00e0 en cas de contribucions empresarials o d’aportacions del treballador al mateix pla en que es faci les contribucions empresarials, sense que en qualsevol cas\u00a0 la quantia m\u00e0xima de reducci\u00f3 pugui superar els 8.500 euros anuals.<\/li>\n
- Addicionalment, s’estableix un l\u00edmit addicional de 5.000 euros anuals per a les primes d’assegurances col\u00b7lectives de depend\u00e8ncia pagades per l’empresa.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
- Tipus de gravamen de l’estalvi: <\/strong>Per l’exercici 2023 es regulen nous tipus de gravamen, afegint dos trams a la base liquidable entre 200.000 i 300.000 \u20ac amb tipus del 27% (abans 26%) i a partir de 300.000 \u20ac, que s’aplica el tipus del 28% (abans 26%). Aquesta modificaci\u00f3 \u00e9s aplicable tamb\u00e9 als contribuents que es beneficien del r\u00e8gim especial de treballadors despla\u00e7ats a territori espanyol.<\/li>\n<\/ul>\n
Empreses emergents en l’IRPF (“Llei de Start-ups”)<\/strong><\/h3>\n
- \n
- Tipus de gravamen redu\u00eft en l’impost sobre societats (IS): <\/strong>A partir de l’exercici 2023 s’ha redu\u00eft del 25 al 23% el tipus de gravamen per a les entitats amb un volum net de negoci inferior a 1.000.000 \u20ac en el per\u00edode impositiu immediat anterior i que no tingui la consideraci\u00f3 d’entitat patrimonial.<\/li>\n
- Amortitzaci\u00f3 accelerada de determinats vehicles (amb efectes per als per\u00edodes impositius que s’inici\u00efn en 2023, 2024 i 2025):\u00a0<\/strong>les inversions en vehicles nous de les tipologies FCV (vehicle el\u00e8ctric de c\u00e8l\u00b7lules de combustible), FCHV (vehicle el\u00e8ctric h\u00edbrid de c\u00e8l\u00b7lules de combustible), BEV (vehicle el\u00e8ctric de bateries), REEV (vehicle el\u00e8ctric d’autonomia estesa) o PHEV (vehicle el\u00e8ctric h\u00edbrid endollable), afectes a activitats econ\u00f2miques i que entrin en funcionament en els per\u00edodes impositius que s’inici\u00efn en els anys 2023, 2024 i 2025, es podran amortitzar en funci\u00f3 del coeficient que resulti de multiplicar per 2 el coeficient d’amortitzaci\u00f3 lineal m\u00e0xim previst en les taules d’amortitzaci\u00f3.<\/li>\n
- Pr\u00f2rroga de la suspensi\u00f3 de la causa de dissoluci\u00f3 per p\u00e8rdues:\u00a0<\/strong>s’estableix que no es computaran les p\u00e8rdues dels exercicis 2020 i 2021 fins al tancament de l’exercici que s’inici\u00ef l’any 2024.<\/li>\n
- Deducci\u00f3 per contribucions empresarials a sistemes de previsi\u00f3 social empresarial:<\/strong>\u00a0les societats podran practicar una deducci\u00f3 en la quota \u00edntegra del 10% de les contribucions empresarials imputades a favor dels treballadors amb retribucions brutes anuals inferiors a 27.000 \u20ac.<\/li>\n
- Empreses emergents (“Llei de Start-ups”):<\/strong>\n
- \n
- S’estableix un tipus impositiu del 15% per a les empreses emergents en el primer any en qu\u00e8 tinguin base imposable positiva i en els 3 seg\u00fcents, sempre que mantinguin la qualificaci\u00f3 d’emergents.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
- Ajornament de deutes tributaris<\/strong>: Es permet l’ajornament del deute tributari de l’impost sobre societats en els dos primers exercicis des que la base imposable sigui positiva, sense garanties ni interessos de demora, per un per\u00edode de 12 i 6 mesos respectivament. I s’elimina l’obligaci\u00f3 d’efectuar pagaments fraccionats de l’Impost sobre societats en els dos anys posteriors a aquell en el qual la base imposable sigui positiva.<\/li>\n<\/ul>\n
Consideracions comptables<\/h4>\n
- \n
- Comptabilitzaci\u00f3 de l’Impost sobre societats de l’exercici 2023<\/strong>: Encara que l’impost sobre societats de 2023, de les entitats l’exercici de les quals coincideix amb l’any natural, s’autoliquidar\u00e0 a juliol de 2024, la despesa per impost sobre benefici caldr\u00e0 comptabilitzar-la a la fi d’aquest exercici 2023 i, per tant, aix\u00f2 exigir\u00e0 calcular l’impost a pagar i fer tots els ajustos al resultat comptable, quantificar la reserva de capitalitzaci\u00f3, decidir la compensaci\u00f3 de bases imposables negatives o determinar l’import de les deduccions.<\/li>\n
- Ajustos comptables i extracomptables<\/strong>: Es important detectar si falta alguna cosa per comptabilitzar i corregir errors, reclassificaci\u00f3 dels saldos dels comptes en funci\u00f3 del venciment, etc.<\/li>\n<\/ul>\n
Impost sobre la renda de les persones f\u00edsiques (IRPF) d’empresaris i professionals<\/h3>\n
- \n
- Obligaci\u00f3 de declarar dels aut\u00f2noms:\u00a0<\/strong>a partir del 2023 estaran en qualsevol cas obligades a declarar totes aquelles persones f\u00edsiques que en qualsevol moment del per\u00edode impositiu haguessin estat d’alta com a aut\u00f2noms.<\/li>\n
- Exempci\u00f3 per despesa de quilometratge:\u00a0<\/strong>amb efectes des del 17 de juliol de 2023 s’augmenta a 0,26 \u20ac per km recorregut (abans 0,19 \u20ac) l’import exceptuat de gravamen de les quantitats destinades a les despeses de locomoci\u00f3.<\/li>\n
- Despeses de dif\u00edcil justificaci\u00f3 en estimaci\u00f3 directa simplificada: <\/strong>En l’exercici 2023 el percentatge de deducci\u00f3 per al conjunt de les provisions dedu\u00efbles i les despeses de dif\u00edcil justificaci\u00f3 es del 7% (abans 5%). Recordem que la deducci\u00f3 no pot excedir dels 2.000 \u20ac, i aquest l\u00edmit absolut roman inalterat.<\/li>\n
- Contribuents en estimaci\u00f3 objectiva (“m\u00f2duls”): <\/strong>Es va prorrogar els l\u00edmits excloents del m\u00e8tode d’estimaci\u00f3 objectiva per a 2023 (les quanties de 250.000 \u20ac i de 125.000 \u20ac), i d’altra banda, es va augmentar la reducci\u00f3 general sobre el rendiment net de m\u00f2duls.<\/li>\n
- Aportacions i contribucions a sistemes de previsi\u00f3 social (inclou plans de pensions i plans de previsi\u00f3 assegurats): <\/strong>des de l’1 de gener de 2023, les reduccions en la base imposable per aportacions i contribucions a sistemes de previsi\u00f3 social tenen els seg\u00fcents l\u00edmits m\u00e0xims:\n
- \n
- En general, el l\u00edmit m\u00e0xim \u00e9s el menor entre el 30% de la suma dels rendiments nets del treball i d’activitats econ\u00f2miques rebuts individualment en l’exercici o 1.500 euros anuals.<\/li>\n
- Aquest l\u00edmit s’incrementar\u00e0 en cas de contribucions empresarials o d’aportacions del treballador al mateix pla en que es faci les contribucions empresarials, sense que en qualsevol cas\u00a0 la quantia m\u00e0xima de reducci\u00f3 pugui superar els 8.500 euros anuals.<\/li>\n
- Addicionalment, s’estableix un l\u00edmit addicional de 5.000 euros anuals per a les primes d’assegurances col\u00b7lectives de depend\u00e8ncia pagades per l’empresa.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n
- Tipus de gravamen de l’estalvi: <\/strong>Per l’exercici 2023 es regulen nous tipus de gravamen, afegint dos trams a la base liquidable entre 200.000 i 300.000 \u20ac amb tipus del 27% (abans 26%) i a partir de 300.000 \u20ac, que s’aplica el tipus del 28% (abans 26%). Aquesta modificaci\u00f3 \u00e9s aplicable tamb\u00e9 als contribuents que es beneficien del r\u00e8gim especial de treballadors despla\u00e7ats a territori espanyol.<\/li>\n<\/ul>\n
Empreses emergents en l’IRPF (“Llei de Start-ups”)<\/strong><\/h3>\n
- Exempci\u00f3 per despesa de quilometratge:\u00a0<\/strong>amb efectes des del 17 de juliol de 2023 s’augmenta a 0,26 \u20ac per km recorregut (abans 0,19 \u20ac) l’import exceptuat de gravamen de les quantitats destinades a les despeses de locomoci\u00f3.<\/li>\n
- Ajustos comptables i extracomptables<\/strong>: Es important detectar si falta alguna cosa per comptabilitzar i corregir errors, reclassificaci\u00f3 dels saldos dels comptes en funci\u00f3 del venciment, etc.<\/li>\n<\/ul>\n
- Comptabilitzaci\u00f3 de l’Impost sobre societats de l’exercici 2023<\/strong>: Encara que l’impost sobre societats de 2023, de les entitats l’exercici de les quals coincideix amb l’any natural, s’autoliquidar\u00e0 a juliol de 2024, la despesa per impost sobre benefici caldr\u00e0 comptabilitzar-la a la fi d’aquest exercici 2023 i, per tant, aix\u00f2 exigir\u00e0 calcular l’impost a pagar i fer tots els ajustos al resultat comptable, quantificar la reserva de capitalitzaci\u00f3, decidir la compensaci\u00f3 de bases imposables negatives o determinar l’import de les deduccions.<\/li>\n
- Amortitzaci\u00f3 accelerada de determinats vehicles (amb efectes per als per\u00edodes impositius que s’inici\u00efn en 2023, 2024 i 2025):\u00a0<\/strong>les inversions en vehicles nous de les tipologies FCV (vehicle el\u00e8ctric de c\u00e8l\u00b7lules de combustible), FCHV (vehicle el\u00e8ctric h\u00edbrid de c\u00e8l\u00b7lules de combustible), BEV (vehicle el\u00e8ctric de bateries), REEV (vehicle el\u00e8ctric d’autonomia estesa) o PHEV (vehicle el\u00e8ctric h\u00edbrid endollable), afectes a activitats econ\u00f2miques i que entrin en funcionament en els per\u00edodes impositius que s’inici\u00efn en els anys 2023, 2024 i 2025, es podran amortitzar en funci\u00f3 del coeficient que resulti de multiplicar per 2 el coeficient d’amortitzaci\u00f3 lineal m\u00e0xim previst en les taules d’amortitzaci\u00f3.<\/li>\n
![\"\"](\"https:\/\/blog.rm-assessors.com\/wp-content\/uploads\/2023\/01\/Deutes-scaled.jpg\")
<\/a><\/p>\n