El final de l’any és un bon moment per revisar la situació econòmica del negoci i anticipar les decisions fiscals que poden tenir un impacte en els impostos. Una bona planificació fiscal permet evitar imprevistos, detectar oportunitats i afrontar el tancament de l’exercici amb més tranquil·litat.
Abans del 31 de desembre, empreses i autònoms poden revisar els ingressos, les despeses, les inversions i les obligacions pendents per assegurar-se que la informació comptable està actualitzada i que aprofiten correctament els beneficis fiscals que els corresponen.
1. Revisa els ingressos i les despeses de l’exercici
El primer pas és comprovar que els ingressos i les despeses del negoci estan correctament registrats.
Convé revisar que totes les factures emeses i rebudes s’han comptabilitzat, identificar possibles errors i comprovar si hi ha cobraments o pagaments pendents. També és un bon moment per verificar que les despeses vinculades a l’activitat estan degudament justificades.
Perquè una despesa pugui ser fiscalment deduïble, ha de complir els requisits establerts per la normativa aplicable. En general, ha d’estar relacionada amb l’activitat econòmica, correctament registrada i justificada documentalment. No totes les despeses que assumeix un negoci es poden deduir automàticament.
2. Valora les inversions abans de finalitzar l’any
Si l’empresa té previst adquirir equips informàtics, maquinària o altres elements necessaris per a l’activitat, convé analitzar si és adequat fer la inversió abans de tancar l’exercici.
Algunes inversions poden tenir un tractament fiscal específic, com ara l’amortització ordinària o, quan es compleixen els requisits legals, determinats incentius fiscals.
Ara bé, avançar una compra no sempre implica pagar menys impostos. Cal valorar la necessitat real de la inversió, el seu cost, el moment en què entra en funcionament i el tractament fiscal que li correspon. Per això, abans de prendre una decisió, és recomanable revisar cada operació amb l’assessor fiscal.
3. Comprova els pagaments a compte i les obligacions fiscals
Durant l’any, moltes empreses i professionals han de presentar declaracions periòdiques i efectuar pagaments a compte dels impostos.
Abans del tancament, és convenient comprovar que les obligacions fiscals s’han complert correctament i que els pagaments efectuats concorden amb la situació del negoci.
En el cas de les societats, per exemple, determinats contribuents han de presentar pagaments fraccionats de l’impost sobre societats. Els autònoms, per la seva banda, poden estar obligats a efectuar pagaments fraccionats de l’IRPF segons la seva activitat i les circumstàncies fiscals.
Una revisió anticipada ajuda a detectar possibles incidències i a preveure millor la liquiditat necessària per afrontar els impostos.
4. Revisa les factures pendents de cobrament
Les factures que encara no s’han cobrat poden afectar la tresoreria de l’empresa i, en determinats casos, plantejar qüestions fiscals específiques.
És recomanable identificar els clients amb pagaments pendents, revisar l’antiguitat dels saldos i establir un pla de seguiment dels impagaments.
Si hi ha factures que difícilment es cobraran, cal estudiar si es compleixen els requisits legals per aplicar el tractament comptable i fiscal corresponent. No n’hi ha prou que una factura estigui pendent de cobrament perquè es pugui deduir automàticament com a pèrdua.
Aquesta revisió permet millorar el control financer i anticipar possibles problemes de liquiditat.
5. Planifica el tancament segons el tipus de negoci
No totes les empreses tenen les mateixes necessitats. Per això, la planificació fiscal ha de tenir en compte la forma jurídica, el volum d’activitat, els resultats previstos i les obligacions particulars de cada contribuent.
En el cas dels autònoms, convé revisar els ingressos, les despeses deduïbles, els pagaments fraccionats i el règim fiscal aplicable.
En el cas de les societats, és important comprovar la comptabilitat, les amortitzacions, els resultats provisionals, les operacions pendents de registrar i les obligacions relacionades amb l’impost sobre societats.
En tots dos casos, l’objectiu és arribar al final de l’exercici amb informació fiable i marge suficient per prendre decisions fonamentades.
6. Revisa la retribució del soci administrador
En les societats, especialment les familiars, la retribució de l’administrador és una de les qüestions que més es revisa en una inspecció.
Perquè el càrrec d’administrador sigui remunerat, els estatuts socials ho han de preveure i establir el sistema de retribució. A més, la junta general ha de fixar l’import màxim anual. Si no és així, la despesa pot ser qüestionada com a fiscalment no deduïble.
Abans del tancament, convé comprovar que:
- Els estatuts recullen la retribució i el sistema escollit.
- Els imports pagats coincideixen amb els acordats.
- S’han aplicat les retencions d’IRPF corresponents.
- Si hi ha funcions executives, existeix el contracte i l’aprovació corresponent.
7. Valora les aportacions a plans de pensions
Les aportacions a plans de pensions poden reduir la base imposable de l’IRPF, però cal fer-les abans del 31 de desembre perquè tinguin efecte en aquest exercici.
Hi ha límits anuals, que varien segons el tipus de pla i si l’aportació la fa el mateix contribuent o l’empresa. En el cas dels autònoms, alguns plans d’ocupació simplificats permeten ampliar el límit general.
Ara bé, l’estalvi fiscal depèn del tipus marginal de cada contribuent, i aquests diners queden immobilitzats fins a la jubilació, llevat de supòsits excepcionals. Per això, és una decisió que s’ha de valorar segons la situació personal i financera.
8. Evita els errors més habituals
Aquests són alguns dels errors que veiem amb més freqüència en els tancaments:
- Considerar deduïble qualsevol despesa. Les despeses personals, o sense relació amb l’activitat, poden generar regularitzacions.
- Despeses sense justificant vàlid. Una despesa sense factura o amb documentació incompleta pot perdre el dret a ser deduïda.
- Comptabilitzar operacions en un exercici incorrecte. Les factures s’han d’imputar al període al qual corresponen.
- Donar crèdits per incobrables sense complir els requisits. Cal que hagin transcorregut els terminis legals i que hi hagi constància de la reclamació.
- Comprar només per pagar menys impostos. Una inversió innecessària pot comprometre la tresoreria sense oferir un benefici real.
Detectar-los a temps permet corregir-los abans que es tanqui l’exercici.
9. No esperis a l’últim moment
Una de les principals recomanacions és no deixar tota la revisió per al desembre. Com més aviat s’analitza la situació del negoci, més marge hi ha per corregir errors, preparar la documentació i valorar les alternatives disponibles.
A més, una planificació adequada no consisteix únicament a reduir la factura fiscal: també implica controlar la tresoreria, complir les obligacions legals i prendre decisions coherents amb els objectius de l’empresa.
Prepara el tancament fiscal amb l’assessorament adequat
El tancament de l’exercici és una oportunitat per revisar la salut econòmica del negoci i començar el nou any amb una millor planificació.
