Les declaracions de renda i  patrimoni de l’exercici 2025 inclouen algunes novetats com la supressió de l’obligació de presentar declaració als beneficiaris de la prestació per desocupació, i deducció per obtenció de rendiments del treball per a contribuents els rendiments íntegres del treball dels quals siguin inferiors a 18.276 euros. Deduccions per eficiència energètica i mobilitat, exempció per catàstrofes i modificació del tram més alt dels beneficis obtinguts per rendes derivades de l’estalvi (fons d’inversió, accions, etc.).

Encara que aquest any hi ha poques novetats, sí que hi ha alguns punts que ens sembla que convé tenir en compte i els detallarem a continuació:

Terminis:

• La campanya de la declaració de la renda i patrimoni corresponent a l’exercici 2025 va arrancar el 8 d’abril i s’estendrà fins al 30 de juny de 2026, excepte en el cas de domiciliació bancària de les declaracions que serà des del 8 d’abril fins al 25 de juny de 2026, tots dos inclusivament.
• Fraccionament del pagament: els contribuents podran fraccionar, sense interès ni cap recàrrec, l’import del deute tributari resultant de la seva declaració de l’IRPF, en dues parts: la primera, del 60% del seu import, en el moment de presentar la declaració, i la segona, del 40% restant, fins al 5 de novembre de 2026, inclusivament. La falta de pagament en termini de la primera fracció, això és, del 60% de l’import del deute tributari resultant de l’autoliquidació, determina l’inici del període executiu per la totalitat de l’import a ingressar resultant de l’autoliquidació.

Principals novetats IRPF 2025

1. Exempcions

Entre les novetats en matèria de rendes exemptes destaca l’exempció aplicable a les ajudes concedides per danys personals derivats dels incendis forestals i altres emergències de protecció civil ocorreguts entre el 23 de juny i el 25 d’agost de 2025.

2. Rendiments del treball

• Activitats artístiques: Amb efectes des de l’1 de gener de 2025 es pot aplicar una nova reducció als rendiments íntegres del treball obtinguts de manera excepcional per activitats artístiques. Aquesta reducció s’aplica quan no procedeixi la reducció per irregularitat de l’article 18.2 de la Llei de l’IRPF i afecta tant els qui elaboren obres literàries, artístiques o científiques com els qui mantenen la relació laboral especial pròpia de l’àmbit escènic, audiovisual i musical, incloses també activitats tècniques o auxiliars necessàries per a aquestes arts.
• Rendes inferiors a 18.276 euros anuals: S’incorpora una nova deducció per obtenció de rendiments del treball per a contribuents amb rendiments íntegres inferiors a 18.276 euros anuals, sempre que no obtinguin altres rendes no exemptes superiors a 6.500 euros. 

3. Activitats econòmiques en estimació directa

• Despeses deduïbles: cal tenir en compte el límit aplicable a les aportacions a mutualitats alternatives al RETA. Per a 2025, la quantia màxima deduïble per contingències comunes se situa en 16.672,66 euros.
• Estimació directa simplificada: es manté durant 2025 el percentatge del 5% per despeses de difícil justificació i provisions deduïbles.
• Amortitzacions:  es prorroga per a 2025 la llibertat d’amortització en inversions lligades a l’ús d’energies renovables, aplicable a instal·lacions d’autoconsum elèctric i a instal·lacions tèrmiques que substitueixin sistemes basats en combustibles fòssils. L’incentiu afecta inversions l’entrada en funcionament de les quals s’hagi produït en 2023, 2024 o 2025.
• Activitats artístiques: des de l’1 de gener de 2025, s’introdueix una reducció específica per als rendiments nets d’activitats artístiques obtinguts de manera excepcional, sempre que no resulti aplicable la reducció per irregularitat de l’article 32.1 de la Llei de l’IRPF.

4. Activitats econòmiques en estimació objectiva (mòduls)

• Renúncia i revocació de la renúncia:
  • s’estableixen regles especials per a la renúncia i revocació de la renúncia. Per a 2025 va haver-hi un termini entre l’1 i el 31 de desembre de 2024, però a més es va habilitar un nou termini, des del 25 de desembre de 2025 fins al 31 de gener de 2026, per a renunciar o revocar de cara a 2026.
  • S’elimina en determinats casos la vinculació obligatòria de tres anys per als qui van renunciar i desitgin tornar al sistema, especialment en activitats afectades per la DANA en municipis inclosos en el Reial decret llei 6/2024. 
  • Des del 3 de febrer de 2025 va desaparèixer el model 037, per la qual cosa la renúncia en cas d’inici d’activitat cal fer-la ja mitjançant el model 036.
• Pròrroga dels límits quantitatius excloents: Han estat prorrogats per a 2025 i 2026 els límits quantitatius excloents que ja s’havien aplicat en exercicis anteriors:
  • 250.000 euros de rendiments íntegres per al conjunt d’activitats, excepte agrícoles, ramaderes i forestals.
  • 125.000 euros per a operacions en les quals existeixi obligació d’expedir factura quan el destinatari sigui empresari.
  • 250.000 euros de compres en béns i serveis, exclòs l’immobilitzat.
• Llibertat d’amortització i reducció general:
  • Es manté, en canvi, la llibertat d’amortització per a determinats vehicles i noves infraestructures de recàrrega, també per als qui tributin en estimació objectiva.
  • Es conserva, la reducció general del 5% sobre el rendiment net de mòduls.
• Rendiment net aplicable a determinats productes agrícoles:
  • Continua vigent el criteri sobre tributació de les ajudes desacoblades de la PAC i es mantenen els índexs aplicables a determinats productes agrícoles:
    • Raïm de taula: 0,32
    • Flors i plantes ornamentals: 0,32
    • Tabac: 0,26
  • El 2025 s’eliminen dues reduccions que havien tingut rellevància en exercicis anteriors:
    • La reducció del 35% del preu d’adquisició del gasoil agrícola.
    • La reducció del 15% del preu d’adquisició de fertilitzants.
  • Continuen vigents el 2025:
    • l’índex corrector per pinsos adquirits a tercers, fixat en el 0,50
    • l’índex per cultius en terres de regadiu que utilitzin energia elèctrica, fixat en el 0,75

5. Imputació de rendes immobiliàries

Es manté per a 2025 el criteri d’imputació a l’1,1% en municipis els valors cadastrals dels quals hagin estat revisats, modificats o determinats mitjançant procediment de valoració col·lectiva general, sempre que aquests valors hagin entrat en vigor a partir de l’1 de gener de 2012.

6. Reduccions de base imposable i previsió social

Des de l’1 de gener de 2025 es pot disposar anticipadament dels drets consolidats de plans de pensions i sistemes anàlegs respecte d’aportacions amb almenys deu anys d’antiguitat. Es tracta d’una novetat rellevant per als qui tenen estalvi acumulat en instruments de previsió social i contemplen rescats parcials o totals.

7. Base liquidable de l’estalvi

Amb efectes des de l’1 de gener de 2025 es modifica l’escala aplicable a la base liquidable de l’estalvi per a determinar tant la quota íntegra estatal com l’autonòmica. També s’ajusta l’escala aplicable a contribuents amb residència habitual a l’estranger en determinats supòsits. És, per tant, una novetat important per a contribuents amb dividends, interessos, guanys patrimonials o rendes de l’estalvi rellevants.

Així, per a rendes superiors a 300.000 euros el tipus aplicable passa del 28% al 30%. Els trams inferiors es mantenen igual.

8. Deduccions per inversió i estímuls empresarials

En l’àmbit d’activitats econòmiques en estimació directa, s’incorporen noves deduccions lligades a esdeveniments d’excepcional interès públic, aprovades pel Reial decret llei 8/2025.

9. Deduccions per obres de millora de l’eficiència energètica d’habitatges

Es prorroga  un any més la deducció , de manera que:

• En habitatges habituals, podran computar-se quantitats satisfetes fins al 31 de desembre de 2026
• En edificis residencials, fins al 31 de desembre de 2027

10. Deduccions per mobilitat elèctrica

Continuen vigents fins al 31 de desembre de 2025 les dues deduccions per mobilitat elèctrica:

• Adquisició de vehicles elèctrics endollables i de pila de combustible.
• Instal·lació de punts de recàrrega

11. Altres dades d’interès per a 2025

Es mantenen sense canvis alguns paràmetres generals rellevants:

• IPREM: 8.400 euros
• Interès legal dels diners: 3,25%
• Interès de demora: 4,0625%
• Salari mitjà anual del conjunt de declarants de l’IRPF: 22.100 euros

Algunes alertes que convé revisar abans de fer la declaració:

• Titularitat de rendes: és freqüent que uns interessos o guanys i les seves respectives retencions tinguin una titularitat formal (en l’entitat financera o en la gestora) que no es correspon amb la titularitat jurídica i fiscal. Per exemple pot estar a nom d’un dels cònjuges i pertànyer a tots dos (a la societat de guanys) o pot ser que estigui a nom d’un cònjuge i la seva filla o fill i ser només l’altre cònjuge.

• Circumstàncies personals i familiars: naixement de fills, matrimoni, separació, adopció, defunció d’algun membre de la família, anualitats per aliments, la discapacitat que tinguem reconeguda des de 2025, etc.

• Forma de tributació: hem d’examinar si ens convé més la tributació conjunta o individual.

• Rendiments del treball: l’esborrany no resta les despeses de quotes sindicals, ni col·legials o de despeses de defensa jurídica.

• Conferències i cursos: és relativament freqüent que el pagador d’aquestes rendes les imputi com a activitats professionals i s’hagin obtingut com a rendes del treball. L’error, entre altres efectes, ens impedirà declarar a través de l’esborrany. També és possible que ocorri al revés, que siguin rendiments d’activitats i ens els imputin com a treball.

• Administradors de societats: pot ser que, com que el règim de Seguretat Social en el qual s’enquadren, és el de treballadors autònoms, l’esborrany no contempli aquests pagaments a la Seguretat Social com a deduïbles de les rendes del treball obtingudes de la societat.

• Aportacions a partits polítics: existeix dret a una deducció i l’AEAT no té aquesta dada controlada.

• Imputacions de rendes immobiliàries: pot ocórrer que els immobles en proindivís s’imputin al 100% a un sol dels copropietaris i no consti el percentatge real de titularitat de cada contribuent.

• Places de garatge o traster: com que tenen referència cadastral diferent, pot ser que, encara que els hàgim adquirit amb l’habitatge, se’ns imputi una renda pel seu ús.

• Deducció per adquisició d’habitatge, sobre la qual l’esborrany segurament no contemplarà els aspectes següents:
  • Despeses inherents a l’adquisició: notaria, registre, comissions, impostos, etc.
  • Quantitats satisfetes a promotor o constructor. Deducció dels pagaments mentre està en construcció el futur habitatge habitual.
  • Recordi que des de l’exercici 2013 se suprimeix la deducció per adquisició d’habitatge, si bé es manté un règim transitori per a les adquisicions efectuades amb anterioritat a l’01-01-2013.

• Deduccions autonòmiques. Residents a Catalunya:
  • Circumstàncies personals i familiars: naixement, etc.
  • Lloguer per joves, aturats, discapacitats, persones viudes majors de 65 anys, o víctimes de violència masclista.
  • Rehabilitació de l’habitatge habitual.
  • Interessos de préstecs per estudis de màster o doctorat.
  • Donatius a entitats que fomentin la llengua catalana o occitana, la investigació científica o el desenvolupament i innovació tecnològics., el medi ambient o la conservació del patrimoni natural i de custodia del territori.
  • Inversió per un àngel inversor per adquirir accions o participacions socials, o inversió en cooperatives agràries o d’habitatge

Alguns documents a tenir en compte a l’hora de recopilar informació:

• Dades d’identificació: DNI, NIF, dades familiars, etc, en el cas que hi hagi variacions en la situació familiar.
• Informació bancària i de les entitats asseguradores per les declaracions de renda i patrimoni.
• Justificants de donatius a entitats benéfiques.
• En el cas de ser titular de finques cedides en arrendament. Per cada finca o entitat:
  • Import de les rendes facturades o acreditades
  • Impost de les despeses satisfetes:
    • IBI.
    • Reparació i conservació.
    • Comunitat de propietaris
    • Interessos de préstecs per la seva adquisició.
    • Assegurances.
  • Certificats de retencions,
• En cas d’haver venut o donat alguna finca durant l’exercici:
  • Escriptura de venda o donació i justificants de les despeses de transmissió.
  • Escriptura prèvia de compra o adquisició i justificants de les despeses d’adquisició.
• En cas d’haver venut o donat accions o antes valors mobiliaris:
  • Justificant bancari en el que consti la data i valor d’adquisició.
• En el cas d’empresaris i professionals:
  • Llibres comptables.
  • Declaracions fiscals obligatòries (empresaris i professionals).
• En el cas de tenir bens a l’estranger
  • Model 720 de declaració de bens a l’estranger.