El Tribunal Suprem ha emès una resolució de gran rellevància que modifica substancialment el criteri aplicat a la fiscalitat familiar i en reforça el control sobre els préstecs entre particulars, inclosos els realitzats entre pares i fills.

Segons informa el diari econòmic Expansión del 16 de desembre, el Tribunal Suprem ha resolt que la mera existència d’un contracte privat de préstec no és suficient per acreditar davant l’Agència Tributària l’origen d’uns fons si no es demostra de manera indubitada el moviment efectiu dels diners.

Que exigeix el Tribunal Suprem per que es tingui per acreditat l’origen dels fons ?

El TS  diu que no es suficient l’existència d’un contracte de préstec per acreditar l’origen dels fons prestats. Cal, a més, acreditar la traçabilitat de la operació. Es a dir, la relació directa entre la sortida de diners del compte del prestador i l’entrada en el compte del prestatari.

Quines poden ser les conseqüències de que no es tingui per acreditat l’origen dels fons objecte de préstec ?

Si el contribuent sosté que es tracta d’un préstec familiar, però no aconsegueix demostrar el flux real dels diners segons el nou criteri del Suprem, les conseqüències poden ser molt greus, ja que en aquests casos, Hisenda no considerarà l’import com una donació -subjecta a l’impost sobre successions i donacions -, sinó que aplicarà l’article 39 de la Llei de l’IRPF. D’aquesta manera, els diners es qualificaran com un guany patrimonial no justificat i es pot obligar a tributar fins a un 50% de l’import prestat, més la sanció tributària que pot consistir en un recàrrec d’entre el 50% i el 150% i més interessos de demora.

Que recomanem ?

El contracte de préstec és un requisit necessari, però per si mateix no suficient. Es molt convenint poder justificant la transferència dels diners des d’un compte bancari del prestador a un compte bancari del prestatari.

També es convenient que quedi constància de la devolució dels imports prestats quan correspongui, a poder ser en transferència bancària. Cas contrari es pot entendre que els imports no retornats en realitat han estat donats o han de formar part de la massa hereditària en cas que hagués mort el prestador, en quin supòsit es faria tributar al prestatari per l’Impost de Successions i Donacions.

Finalment, si bé els préstecs familiar estan exempts de l’Impost de Transmissions Patrimonials, es convenient presentar el contracte  a la Oficina Liquidadora de la Generalitat per tal que quedi constància del préstec en un registre administratiu.

Som assessors fiscals. Consulteu-nos sense compromís trucant al 972 208 258, o per correu electrònic adreçat a info@rm-assessors.cat.