La llibertat d’amortització permet que l’empresa decideixi lliurement en cada exercici les dotacions a l’amortització que tindran la consideració de fiscalment deduïbles, en els casos següents en que es permet:

Adquisició d’elements d’escàs valor

• Han de ser elements nous de l’immobilitzat material.
• El preu d’adquisició unitari dels mateixos no ha d’excedir de 300€, amb el límit de 25.000€ en l’exercici.

Empreses de reduïda dimensió amb activitat econòmica (ingressos ordinaris de menys de 10.000.000 €)

• S’ha de tractar d’elements nous de l’immobilitzat material o de les inversions immobiliàries, afectes a activitats econòmiques.
• Sempre que, durant els 24 mesos següents a la data de l’inici del període impositiu en què els béns adquirits entrin en funcionament, la plantilla mitjana total de la companyia s’incrementi respecte de la plantilla mitjana dels 12 mesos anteriors, i aquest increment es mantingui durant un període addicional d’altres 24 mesos.
• La quantia de la inversió que podrà beneficiar-se del règim de llibertat d’amortització serà la que resulti de multiplicar la xifra de 120.000 euros pel referit increment calculat amb dos decimals

Altres supòsits de llibertat d’amortització

• Societats anònimes laborals i societats limitades laborals: Podran amortitzar els elements de l’immobilitzat material, intangible i inversions immobiliàries afectes a la realització de les seves activitats, adquirits durant els 5 primers anys.
• Bens i despeses destinats a recerca i desenvolupament (R+D):
  • L’adquisició de l’immobilitzat material i intangible, exclosos edificis (els edificis  afectes s’amortitzen linealment en 10 anys).
  • Les altres despeses de Recerca i desenvolupament (R+D) activats com a immobilitzat intangible.

A tenir en compte

• Es tindrà en compte sempre l’amortització comptabilitzada com a amortització fiscal mínima. No és possible, per tant, en virtut d’una llibertat d’amortització, amortitzar fiscalment menys que l’amortització mínima.
• Si ha transmès amb pèrdua algun element patrimonial que mai va amortitzar, la despesa comptable que correspongui a l’amortització mínima dels últims quatre anys serà fiscalment deduïble, sempre que no es produeixi perjudici econòmic per a la Hisenda Pública.
• Encara que sembli que a una entitat en pèrdues no li convé amortitzar acceleradament, això pot ser interessant dins del grup fiscal si les majors pèrdues per aplicar la llibertat d’amortització s’utilitzen per a compensar bases positives d’altres societats del grup.
• Recordi que la llibertat d’amortització és una opció i només pot exercitar-se en el termini reglamentari de presentació de la declaració. De manera que, si un subjecte passiu decideix en la declaració d’un exercici no acollir a “la llibertat d’amortització” determinats béns i/o drets, posteriorment ja no podrà mudar aquesta opció respecte d’aquest exercici. Però això no li impedirà poder gaudir del benefici en els exercicis següents, encara que la llibertat d’amortització aconsegueixi als mateixos béns i /o drets.