La donació entre pares i fills està subjecta a l’Impost sobre Successions i Donacions, que es un tribut cedit a les comunitats autònomes. Quan el donatari, es a dir el receptor de la donació, es resident a Catalunya, s’aplica la normativa pròpia de la Generalitat de Catalunya.
Quins son els errors més habituals ?
En la pràctica, l’error més habitual que cometen les famílies quan fan una donació a un fill és no assessorar-se adequadament per tal de valorar l’impacte fiscal i tenir en compte els requisits formals i temporals que condicionen l’aplicació de reduccions i bonificacions.
L’Impost s’ha de liquidar al Departament d’Economia i Finances de la Generalitat de Catalunya en el termini d’un mes des de la data de la donació. No obstant, en molts casos les famílies actuen en la forma següent:
- Fan la donació dels diners en una data i signen el contracte en una data posterior.
- Opten per contractes privats, quan l’escriptura pública pot oferir avantatges fiscals i de prova.
- Donen un immoble sense fer constar que el fill el destinarà al seu primer habitatge, fet que pot suposar la pèrdua d’importants reduccions.
- Presenten la liquidació fora de termini, fet que els pot ocasionar haver de pagar interessos i sancions i la pèrdua de beneficis fiscals.
- No tenen en compte altres donacions efectuades en els darrers tres anys, que poden incrementar la quota mitjana del tribut.
És essencial complir i acreditar tots els requisits formals, estar al corrent dels possibles canvis normatius i assessorar-se prèviament amb un bon professional.
De tots aquests errors, el més freqüent consisteix en no formalitzar la donació de diners en escriptura pública i no acreditar adequadament l’origen i la naturalesa dels fons, circumstàncies que poden comportar la denegació de beneficis fiscals. Un altra error freqüent consisteix en fer la transferència dels diners donats i liquidar l’impost fora del termini d’un mes.
Quina és la diferència jurídica entre liquidar l’impost de la donació dins de termini o fer-ho fora de termini ?
Quan es liquida l’impost fora de termini d’un mes es poden originar:
- Recàrrecs per presentació extemporània.
- Sancions si l’Administració ha iniciat actuacions.
- Interessos de demora.
L’incompliment d’aquest i altres requisits pot implicar que el donatari hagi de tributar íntegrament sense dret a reduccions i, si escau, abonar els interessos corresponents. Tot i que en casos excepcionals (com inventaris complexos) és possible demanar l’ampliació del termini de pagament fins a dos anys segons la Llei 2/2021, aquesta ampliació no afecta el termini de presentació, sinó únicament el de pagament.
Quina és la diferència jurídica entre instrumentar la donació en document privat o fer-ho en escriptura pública ?
Quan la donació es formalitza en escriptura pública o sentència judicial, i es compleixen determinats requisits addicionals segons el tipus de bé donat i la seva quantia, s’aplica un tipus impositiu reduït.
La donació de diners per emprendre i invertir en noves activitats empresarials o professionals, dona dret a una reducció del 99% si s’instrumenta en escriptura pública i es liquida l’Impost dins del termini.
També existeixen reduccions específiques per a la donació d’empreses familiars, béns del patrimoni històric i altres supòsits previstos per la normativa autonòmica i estatal condicionades a l’atorgament d’escriptura pública i liquidació de l’Impost dins el termini.
S’està intensificació del control de transferències entre familiars per part de l’Agència Tributària de Catalunya ?
Sí, l’Agència Tributària de Catalunya (ATC) està incrementant el control sobre les transferències entre familiars, especialment aquelles amb possible transcendència fiscal. Aquest control es fonamenta en les obligacions d’informació previstes a la normativa estatal, principalment la Llei General Tributària.
Els principals mecanismes de detecció són:
- Comunicacions bancàries obligatòries, que aporten informació sobre moviments econòmics rellevants.
- Creuament automàtic de dades entre bancs, declaracions dels contribuents i altres administracions.
- Anàlisi de patrons i alertes automàtiques mitjançant sistemes informàtics avançats.
- Detecció d’incoherències entre moviments bancaris i la informació declarada.
Si es detecta una transferència significativa entre familiars no declarada o sense justificació suficient, l’ATC pot iniciar actuacions de comprovació o inspecció.
Tot i que no totes les operacions són objecte d’informació automàtica, la tendència és a ampliar les obligacions d’informació i reforçar la capacitat de control.
Quin es el procediment correcte i terminis per optimitzar la fiscalitat d’una donació de pares a fills ?
Per reduir al mínim el cost fiscal d’una donació i evitar riscos, cal seguir els passos següents:
- Planificació temporal: Evitar acumular diverses donacions en un període inferior a tres anys, ja que això pot incrementar la base imposable i el tipus mitjà.
- Avaluació de reduccions aplicables: Analitzar si es pot aplicar: La reducció del 95% en transmissions d’empreses familiars o de diners destinats a adquirir el primer habitatge del fill
- Formalització adequada: En donacions de diners: escriptura pública, imprescindible per a molts avantatges fiscals. En donacions d’immobles: formalització en escriptura pública per garantir validesa i benefici fiscal.
- Compliment estricte del termini d’un mes Presentar la liquidació de l’impost dins del termini legal per evitar recàrrecs, sancions, interessos, pèrdua de bonificacions i reduccions.
Som assessors jurídics i fiscals. Consulteu-nos sense compromís trucant al 972 208 258, o per correu electrònic adreçat a info@rm-assessors.cat.